El
Auditor Externo, para realizar su trabajo se basa en las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA), las cuales requieren una evaluación de los riesgos que
pueden afectar a los estados financieros, y por consiguiente el auditor debe
responder a esos riesgos, diseñando procedimientos de auditoría efectivos y
oportunos, para no emitir una opinión inapropiada.
El
Auditor Externo en el Ecuador, realiza su trabajo de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA), adoptadas en el Ecuador a través de la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (Referencia: Suplemento del
R.O. No. 378, de Julio 10 del 2008).
Las NIA
requieren que el auditor realice una sería de procedimientos de análisis,
revisión y sustentación, con el objetivo de emitir una opinión sobre la
situación financiera de la Compañía auditada. En términos generales, una
auditoría externa, comprende las siguientes fases:
Planificación de auditoría: es aquella visita que realiza el auditor, con el objetivo de identificar y evaluar riesgos de auditoría. Como producto final de la planificación, debe diseñar la estrategia (Plan de Auditoría, que en términos generales, son los procedimientos o pruebas de auditoría), en función de los riesgos identificados.
Ejecución
de auditoría: es
aquella visita donde el auditor, en base a su estrategia de auditoría, llevará
a cabo la ejecución de las pruebas que ayudarán a verificar de manera
razonable, si existen o no, errores significativos que puedan afectar a los
estados financieros de la Compañía auditada, y por consiguiente a su opinión de
auditoría.
Finalización
de auditoría: es
aquella visita donde el auditor realiza lo siguiente: i) actualiza y verifica
el cumplimiento de su planificación de auditoría; ii) en base a un proceso de
control de calidad, depura y documenta en sujeción a las NIA; y, ii) emite los
informes de acuerdo al contrato firmado con la Compañía auditada.
En otros
términos, una auditoría se basa en la evaluación de riesgos que pueden afectar
a los estados financieros, y por consiguiente el auditor debe responder a esos
riesgos, diseñando procedimientos de auditoría efectivos y oportunos, para no
emitir una opinión inapropiada. En base a lo anterior, presentamos una
auditoría externa, con las siguientes fases:
El
trabajo de un auditor, en base a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA),
debe comprender en cada una de sus fases y en términos generales, la siguiente
documentación:
Una vez
que el Auditor Externo, termina la auditoría, debe a su vez responder y cargar
cierta información a la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
(SCVS), la cual comprende lo siguiente puntos principales (Basados en datos de
las SCVS: www.supercias.gob.ec):
Conclusiones
El
Auditor Externo en el Ecuador, debe llevar a cabo procesos tanto internos como
externos (SCVS), lo que se traduce en una alta inversión de horas. Uno
de los puntos que deben trabajar las empresas (en caso de que aplique) en el
Ecuador durante el año 2016, son los siguientes:
1.
Elaborar
manuales y procedimientos contables;
2.
Depurar
sus aportes para futuras capitalizaciones;
3.
Aplicar
correctamente las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y,
4.
Cambiar
su perspectiva sobre el auditor externo, y la auditoría en el Ecuador.
Escrito por: Andrés Lavayen CPA y
Máster en Finanzas, Área de Finanzas y Contabilidad de IDEPRO
www.jauditag-ec.com, Socio Activo del Colegio de Contadores de El Oro.
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